Imposta sulla pubblicità (temporanea e permanente)

Oggetto

Imposta sulla pubblicità -temporanea e permanente. (Dal 2017 il procedimento è di competenza dell'UTI Carnia)

Area Tematica

Imposte e tasse

Descrizione

Il servizio di accertamento e riscossione dell'Imposta di Pubblicità e Diritti Pubbliche Affissioni è svolto in concessione dalla società M.T. SPA (Maggioli Tributi SPA) di Verona

Ufficio: Tributi (dal 2017 il servizio è svolto dall'UTI Carnia)

Sede: UTI Carnia, Via Carnia Libera 1944 n. 29 Tolmezzo

Dal 2017 i servizi relativi all’Imposta Pubblicità e Diritti Pubbliche Affissioni sono svolti con il supporto della società M.T. SPA (Maggioli Tributi SPA) di Verona.

Per informazioni relative all’imposta di pubblicità, compilazione modulistica ed ogni chiarimento in merito ad avvisi di accertamento, richieste di rimborso e altro, rivolgersi all’ufficio di:

Filiale M.T. SPA - S.ne San Fermo, 20/A – 37121 Verona
Orario
: dal lunedì al venerdì dalle ore 8.30 alle ore 13.00 e dalle ore 14.00 alle ore 17.30
Tel.
045/8026568 – Fax: 045/8026561
e-mail
: friuli.tributi@maggioli.it

Per la timbratura delle locandine e il volantinaggio gli utenti interessati dovranno rivolgersi al punto di recapito situato presso:

PER TOLMEZZO

EDICOLA MOLINARI di BRUSESCHI BRUNA
Piazza XX Settembre 13 - 33028 TOLMEZZO
ORARI: dal lunedì al sabato 8.30-12.30 / 15.00-17.30
TEL. 0433 2178

PER AMARO, CAVAZZO CARNICO E VERZEGNIS

EDICOLA SAVAS SRL c/o AUTOSTAZIONE
Via Carnia Libera 1944 n. 23/A - 33028 TOLMEZZO
ORARI: dal lunedì al sabato 8.30-13.00 / 14.00-17.30
TEL. 0433 44709

IL SOGGETTO PASSIVO
Il soggetto passivo dell’imposta sulla pubblicità, ovvero colui che è tenuto al pagamento, è la persona fisica o giuridica che dispone a qualsiasi titolo del mezzo attraverso il quale il messaggio pubblicitario viene diffuso.

L’AUTORIZZAZIONE
Prima di diffondere qualsiasi forma di pubblicità, il soggetto passivo che detiene a qualsiasi titolo i mezzi pubblicitari (art. 6, primo comma D.lgs 507/93) è tenuto a richiedere ed ottenere apposita autorizzazione da parte dell’ufficio comunale competente.

LA DICHIARAZIONE
Ottenuta l’autorizzazione  di cui al punto precedente, il soggetto passivo dell’imposta, prima di diffondere il messaggio pubblicitario  deve obbligatoriamente  presentare (anche via e-mail o via fax)  all’ufficio M.T. SPA . apposita dichiarazione tributaria, anche cumulativa per più mezzi (art. 8, primo comma D.lgs 507/93). La dichiarazione deve essere presentata utilizzando i modelli predisposti da  M.T. SPA e validati dal Comune. La dichiarazione deve contenere l’indicazione dei diversi elementi che rilevano ai fini dell’applicazione del tributo, quali la natura, le dimensioni e l’ubicazione del mezzo pubblicitario, il periodo di durata dell’esposizione al pubblico, le generalità dei soggetti obbligati al pagamento del tributo e la sottoscrizione del dichiarante.
La dichiarazione della pubblicità annuale, ove non intervengano variazioni che influiscano sulla misura dell’imposta, ha effetto anche per gli anni successivi (art. 8 terzo comma D.lgs 507/93).

PAGAMENTO DELL’IMPOSTA
1.    Per la Pubblicità ANNUALE (permanente), la regola generale prevede che l’imposta debba essere versata entro il 31 gennaio di ogni anno nei comuni di Amaro, Cavazzo Carnico e Verzegnis, entro il 30 aprile di ogni anno a Tolmezzo. M.T. SPA provvede alla spedizione dei bollettini a tutti i contribuenti.
Solo per il 2017, la scadenza è stata prorogata:
- nei comuni di Amaro, Cavazzo Carnico e Verzegnis al 30/04/2017
- nel Comune di Tolmezzo al 31/05/2017

2.    Per la Pubblicità TEMPORANEA o esposta in corso d’anno, il pagamento deve avvenire prima dell’esposizione dei mezzi tramite bollettino postale.
 
LA CESSAZIONE
Nel caso di cessazione delle esposizioni pubblicitarie, il contribuente dovrà presentare apposita dichiarazione entro e non oltre il 31 gennaio dell’anno di riferimento (per il 2017 la scadenza è prorogata al 31/03/2017). Nel caso in cui la dichiarazione di cessazione venga presentata oltre la scadenza suindicata, si dovrà considerare come data effettiva di cessazione dei mezzi la data di presentazione della dichiarazione.
-    Es. 1 - nel caso in cui un mezzo venga cessato in data 31 dicembre 2017, la dichiarazione di cessazione dovrà essere presentata entro e non altre il 31 gennaio 2018; in questo caso per l’anno 2018 l’imposta non sarà dovuta.
-    Es. 2 - nel caso in cui un mezzo venga cessato in data 18 gennaio 2018, se la dichiarazione di cessazione è presentata entro il 31 gennaio 2018, l’imposta, per l’anno 2018 dovrà essere corrisposta per 1 mese.
-    Es. 3 - nel caso in cui un mezzo venga cessato in data 20 febbraio 2018, la dichiarazione di cessazione deve essere presentata entro il 20 di febbraio 2018 e l’imposta dovrà essere corrisposta per 2 mesi.
-    Es. 4 - nel caso in cui un mezzo venga cessato in data 5 aprile 2018, la dichiarazione di cessazione deve essere presentata entro il 05 aprile 2018 e l’imposta dovrà essere corrisposta per tutti i 12 mesi dell’anno 2018. 

ESPOSIZIONI TEMPORANEE
Per tutte quelle fattispecie pubblicitarie che abbiamo durata non superiore a tre mesi si applica, per ogni mese o frazione una tariffa pari ad un decimo di quella ivi prevista (art. 12 comma 2 D.lgs 507/93). Pertanto, la tariffa verrà ridotta ad un decimo in tutti quei casi di esposizioni con durata non superiore a tre mesi. Si osserva che il calcolo temporale deve essere effettuato per ogni mese solare  o frazione.
-    Es. 1 – Il contribuente espone una pubblicità dal 01/02 al 28/02; in questo caso l’imposta sarà calcolata in riferimento ad un mese di esposizione;
-    Es. 2 - Il contribuente espone una pubblicità dal 20/02 al 20/03; in questo caso l’imposta sarà calcolata in riferimento a due mesi di esposizione;
-    Es. 3 - Il contribuente espone una pubblicità dal 20/01 al 20/04; in questo caso l’imposta sarà calcolata in riferimento a dodici mesi (pubblicità annuale) di esposizione in quanto il periodo di esposizione supera i tre mesi previsti per le esposizioni temporanee.

IL PRESUPPOSTO DELL’IMPOSTA
 E’ soggetta all’imposta sulla pubblicità la diffusione di messaggi pubblicitari effettuata attraverso forme  di comunicazione visive o acustiche in luoghi pubblici, aperti al pubblico o che sia da tali luoghi percepibile (art. 5 D.lgs 507/93). Tali disposizioni determinano che la pubblicità effettuata su strade, piazze e su altri spazi esistenti nel territorio comunale di pubblico transito, ovvero quella eseguita negli esercizi pubblici, nei locali di pubblico spettacolo, all’interno dei mezzi di trasporto e in qualunque altro luogo in cui l’accesso è consentito liberamente, sia pure in alcuni orari o previo pagamento di biglietto d’ingresso, è soggetta al pagamento del relativo tributo. Si precisa, altresì, che è  soggetta ad imposta anche la pubblicità esposta in luoghi privati, a condizione che la stessa sia visibile o percepibile da luoghi pubblici o aperti al pubblico.

L’APPLICAZIONE DELL’IMPOSTA
L’imposta sulla pubblicità si determina in base alla superficie della minima figura piana geometrica in cui è circoscritto il mezzo pubblicitario indipendentemente dal numero di messaggi in esso contenuti (art. 7 del D.lgs 507/93). La ratio della norma risiede nell’assumere, come parametro di commisurazione dell’imposta, il mezzo pubblicitario utilizzato, la cui superficie si pone come unica base di determinazione del tributo, mentre risulta del tutto irrilevante il numero dei messaggi che il mezzo stesso diffonde.

IL MEZZO PUBBLICITARIO
Il “Mezzo pubblicitario” è quella struttura rigida o no (ad esempio cartello, totem, cavalletto pubblicitario, striscioni, bandiere, pannelli luminosi e non, ecc.), idonea a diffondere e promuovere attività professionali, esercizi commerciali, produttivi o di servizio, ovvero ad esporre messaggi informativi o pubblicitari in genere. Si precisa che solo per le situazioni in cui per la diffusione di un messaggio pubblicitario vengono utilizzati oggetti o strutture – quali per esempio vetrate, zerbini, tende, muri, ombrelloni, tavolini, ecc…-  aventi di norma una destinazione diversa, la quantificazione dell’imposta è determinata assumendo come base di calcolo la superficie della minima figura piana geometrica che circoscrive il messaggio, non potendosi estendere la superficie imponibile a tutta la struttura che funge da mero supporto strumentale privo di effetto pubblicitario. In altri termini, qualora non vi sia completa identificazione tra mezzo utilizzato e finalità pubblicitaria, il messaggio assume il ruolo di mezzo pubblicitario e solo la superficie di quest’ultimo andrà  considerata ai fini della determinazione dell’imposta di pubblicità a norma dell’Art.7 D.lgs 507/93.

GLI ARROTONDAMENTI
 L’art. 7 D.lgs 507/93, al comma 2 disciplina gli arrotondamenti da applicare al mezzo pubblicitario e recita: “le superfici inferiori ad un metro quadrato si arrotondano per eccesso al metro quadrato e le frazioni di esso, oltre il primo, a mezzo metro quadrato; non si fa luogo ad applicazione di imposta per superfici inferiori a trecento centimetri quadrati” (300 cmq corrispondono a circa 1/2 foglio A4). Pertanto, la superficie dovrà essere calcolata  separatamente per ogni mezzo e per le superfici inferiori ad un metro quadrato si dovrà applicare l’arrotondamento ad 1 mq. Esempio: nel caso di un cartello con dimensioni  1 mt x 0,20 mt , la superficie soggetta ad imposta sarà di 1 mq.  Per i mezzi pubblicitari bifacciali si dovrà applicare l’arrotondamento  per ogni singola faccia (nel caso di un mezzo di 0.20 mq bifacciale si dovrà calcolare 1mq per faccia, pertanto la superficie complessiva soggetta ad imposta sarà di 2 mq).

FATTISPECIE PUBBLICITARIE ED ESENZIONI
L’imposta sulla pubblicità individua 4 diverse fattispecie pubblicitarie (insegne di esercizio, pubblicità, preinsegne ed avvisi al pubblico) ed ognuna di esse gode di un regime di esenzione. Precisamente:
1.    Insegne d’esercizio: per insegna di esercizio si intende la scritta in caratteri alfanumerici completata eventualmente da simboli o da marchi installata nella sede dell’attività a cui si riferisce o nelle pertinenze accessorie alla stessa. (art. 47 Regolamento Codice della Strada).  Ad esempio: denominazione della ragione sociale (Rossi Mario & C. snc + logo o + marchio), la generica indicazione della tipologia dell’esercizio commerciale (Bar, alimentari, officina ecc.), l’indicazione del solo marchio o dei prodotti in vendita. E' chiaro  che  non possono essere definite insegne di esercizio le scritte relative  al  marchio  del  prodotto  venduto  nel  caso  in cui siano  contenute in  un  distinto  mezzo  pubblicitario, che viene, cioè, esposto in  aggiunta ad  un'insegna  di  esercizio,  poiché  questa circostanza manifesta chiaramente l'esclusivo intento di pubblicizzare i prodotti in vendita. E' altresì opportuno    sottolineare,  a titolo meramente esemplificativo, che  devono essere ricomprese tra le fattispecie che godono  del beneficio in questione:
- le insegne di esercizi commerciali in franchising;
- le insegne recanti il logo delle società petrolifere, che contraddistinguono le stazioni di servizio  dei distributori
di carburanti;
- le targhe esposte dai professionisti;
- i cartelli esposti all’esterno dei cantieri edili recanti l’indicazione della ditta che esegue i lavori (esecutrice/appaltatrice).
Regime di esenzione (art. 17 comma 1-bis D.lgs 507/93): L'imposta  non  e'  dovuta  per le insegne di esercizio di attività commerciali e  di  produzione di beni o servizi che contraddistinguono la sede ove si  svolge  l'attività cui si riferiscono, di superficie complessiva fino a 5  metri  quadrati.
Per le insegne di esercizio di superficie  complessiva  superiore  ai 5 metri quadrati l'imposta è dovuta per l'intera superficie.
Esempio: se per individuare la sede di svolgimento di un’ attività economica   vengono   esposte due  insegne,  una  di  superficie di 3 metri quadrati e l'altra di 1 metro quadrato, essendo la loro superficie complessiva pari 4 metri quadrati, per entrambe le insegne non è dovuta l'imposta sulla pubblicità, in quanto non viene superato il limite di 5 metri quadrati.  Diverso è invece il caso in cui una delle due insegne abbia la superficie di 3metri quadrati e l'altra di 4  metri quadrati; in tale ipotesi, infatti, essendo la superficie complessiva delle due insegne pari a 7 metri  quadrati - e quindi  superiore ai 5 metri quadrati stabiliti dalla legge - non sarà accordabile nessuna esenzione. (Circolare del 03/05/2002 n. 3 - Dipartimento Politiche Fiscali - Federalismo Fiscale ).
 Si precisa che prima di sommare i singoli mezzi, al fine di calcolare l’imposta corretta, bisognerà applicare l’arrotondamento previsto dall’art. 7, comma 2 D.lgs 507/93 su ogni singolo mezzo. (Vedi paragrafo ARROTONDAMENTI)
2.     Pubblicità:  la diffusione  di messaggi nell’esercizio di un’attività economica allo scopo di promuovere la domanda di beni o servizi, ovvero a finalizzati a migliorare l’immagine del soggetto pubblicizzato.
Regime di esenzione (art. 17 comma 1 lett. “a” D.lgs 507/93): la pubblicità realizzata all'interno dei locali adibiti  alla vendita di beni o alla prestazione di servizi quando si riferisca all'attività negli stessi esercitata, nonché i mezzi  pubblicitari, ad eccezione delle insegne, esposti nelle vetrine e sulle porte di ingresso dei locali medesimi, purché siano attinenti all'attività in essi esercitata e non  superino,  nel loro insieme, la superficie complessiva di mezzo  metro quadrato per ciascuna vetrina o ingresso;  In altri termini, per godere del regime di esenzione summenzionato i mezzi  pubblicitari attinenti all'attività esercitata nel locale  non devono superare nel loro insieme, per ciascuna vetrina o  ingresso, il limite dimensionale di mezzo metro quadrato.
 Ai fini del calcolo della superficie  imponibile , nel caso di pluralità di esposizione  di pubblicità sulla stessa vetrina ovvero sulla medesima porta di ingresso, l'arrotondamento deve essere applicato solo alla somma complessiva delle superfici imponibili, e non ad ogni singola superficie.
3.    Preinsegne: La scritta in caratteri alfanumerici completata da freccia di orientamento, ed eventualmente da simboli e da marchi, su manufatto bifacciale e bidimensionale, utilizzabile su una sola o su entrambe le facce, finalizzata alla pubblicizzazione direzionale delle sede dove si esercita una determinata attività in modo da facilitare il reperimento della sede stessa e comunque nel raggio di 5 km.
Le preinsegne sono da considerarsi  insegne di esercizio solo nel caso in cui non esistano altre insegne di esercizio nella sede dell’attività. Nel caso di pluralità di preinsegne si potrà considerare insegna di esercizio al massimo n. 1 preinsegna.  In tutti gli altri casi verranno considerate pubblicità.
4.    Avvisi al pubblico: per avviso al pubblico si intende quel messaggio esclusivamente informativo (es: APERTO, CHIUSO, ORARI DI APERTURA/CHIUSURA, PARCHEGGIO RISERVATO , ECC…) . In altre parole, a differenza dei mezzi pubblicitari da assoggettare ad  imposizione, la caratteristica essenziale degli avvisi al pubblico  - e, quindi, il presupposto per la loro non assoggettabilità al tributo, sempre che non superino il limite dimensionale di mezzo metro quadrato di superficie, a norma dell'art. 17, comma 1, lettera b) del D.Lgs. n. 507 del 1993 - è quello di non contenere un messaggio pubblicitario, vale a dire di non  rivestire carattere di invito o stimolo verso il pubblico alla consumazione  del bene in vendita ovvero alla fruizione del servizio offerto, bensì quello  di fornire agli interessati le idonee comunicazioni e notizie tese a facilitare l'utilizzazione dei beni e dei servizi in questione.
Ai fini del godimento delle esenzioni previste dall'art. 17, ciascun avviso al pubblico non deve superare la  superficie di mezzo metro quadrato.

ALTRE ESENZIONI (art. 17 comma 1 lettere c,d,h,i):
1.    lettera c) la pubblicità' comunque effettuata all'interno, sulle facciate  esterne o sulle recinzioni dei locali di pubblico  spettacolo   qualora  si  riferisca alle rappresentazioni in programmazione;
2.    lettera  d)  la  pubblicità,  escluse le insegne, relativa  ai  giornali  ed  alle pubblicazioni periodiche, se esposta sulle sole facciate esterne delle edicole o nelle vetrine o sulle porte di ingresso  dei  negozi  ove  si  effettua  la vendita;
3.    lettera h)  le  insegne,  le targhe e simili apposte  per  l'individuazione  delle sedi di comitati, associazioni,  fondazioni  ed  ogni   altro   ente  che  non persegua scopo di lucro;
4.    lettera  i)  le   insegne,   le   targhe   e   simili   la   cui   esposizione  sia  obbligatoria per  disposizione  di  legge  o  di  regolamento  sempre  che  le  dimensioni del mezzo usato, qualora non espressamente stabilite,  non superino  il mezzo metro quadrato di superficie.

RIDUZIONI (Art 16. Dlgs 507/93)
La tariffa dell’imposta è ridotta alla metà:
a)    per la pubblicità effettuata da comitati, associazioni, fondazioni ed ogni altro ente che non abbia scopo di lucro;
b)    per la pubblicità relativa a manifestazioni politiche, sindacali e di categoria, culturali, sportive, filantropiche e religiose, da chiunque realizzate, con il patrocinio o la partecipazione degli enti pubblici territoriali;
c)    per la pubblicità relativa a festeggiamenti patriottici, religiosi, a spettacoli viaggianti e di beneficienza.

 

La società M.T. SPA provvederà ad inviare a tutti i contribuenti la documentazione utile ai fini del pagamento del tributo annuale entro il 30 aprile 2017.

Il tributo può essere versato (con arrotondamento a un euro per difetto se la frazione non è superiore a cinquanta centesimi di euro o per eccesso se è superiore) con le seguenti modalità presso la TESORERIA COMUNALE:

TOLMEZZO

Conto corrente postale n. 35993757
intestato a CITTÀ TOLMEZZO IMPOSTA PUBBLICITÀ PUBBLICHE AFFISSIONI SERV. TES.
Causale: VERSAMENTO PUBBLICITÀ
Codice IBAN: IT54H0760112300000035993757

AMARO

Conto corrente postale n. 1036754024
intestato a COMUNE DI AMARO IMPOSTA PUBBLICITÀ D.P.A. SERV. TESORERIA
Causale: VERSAMENTO PUBBLICITÀ
codice IBAN: IT45J0760112300001036754024

CAVAZZO CARNICO

Conto corrente bancario - Banca Popolare Friuladria Servizio Tesoreria
Codice IBAN: IT98 N053 3664 3200 0004 0187 666
Conto corrente postale Servizio Tesoreria
Codice IBAN: IT32 R076 0112 3000 0000 0274 332
Causale: VERSAMENTO PUBBLICITÀ

VERZEGNIS

Conto corrente bancario - Banca Popolare Friuladria Servizio Tesoreria
Codice IBAN: IT04 L053 3664 3200 0004 0187 565
Conto corrente postale Servizio Tesoreria
Codice IBAN: Z076 0112 3000 0001 5503 337
Causale: VERSAMENTO PUBBLICITÀ